主题：【原创】聪明的会计和笨笨的经济学家 -- 万里风中虎

前两天,一时兴起和小楼兄讨论了一下出口退税的问题(小楼:疯狂的退税带来疯狂的通胀链接出处).随后就看见了新河友走到河边的文章(老百姓给出口退税卖单了吗？链接出处).

讨论就象刮胡子, 心平气和的时候就搞的干干净净,一着急上火就是纠缠不清.

大家从不同的角度必然会得出不同的结论.我觉得大家讲的都有道理,尤其是从微观企业的角度从会计的角度来说没错.但是, 小虎的说法也是有依据的.

我们可以换个角度来看看出口退税的问题.

国内销售的产品,增值税的税负肯定是由最终消费者来承担的,这点我想大家应该没有疑问.

不管增值税是不是所谓的价外税,对于消费者而言,都是价格的一部分.消费者除非能逼着生产厂商降价,否则是不可能把这部分税负转嫁的.企业是增值税的纳税人,却不是增值税的负税人.所以, 增值税的本质其实就是企业所得税. 当年,中国选择主体税种,是因为所得税(个人/企业)不好征收,才从法国引进增值税来代替的.这里面的问题太多,以后有机会单独发帖说明.

对于外贸的产品, 在没有出口退税的情况下, 最终税负由国外的消费者承担,这也是正常的现象.

那么,为什么还要搞出口退税呢?而且神头鬼脸的,有的退有的不退,有的多退有的少退,有时侯退有时不退,前两年鼓励退,明知道是假发票也退, 现在却明目张胆地不退了.

大家在计算的技术上是没有问题的,可是这种表面上的合理计算掩盖了大问题.因为每年的出口退税不是根据贸易额来调整的(比如说,贸易多退税多,贸易中得到的税收多就多退税).实际情况是,贸易少的时候退税多,贸易多的时候退税反而少.有时侯几年前的税都退不回来, 因为额度用完了,有时候上赶着叫你去退税,因为额度下来了云云.如果你不信,河里有好多老外贸口的人,一问便知.

所以, 出口退税的钱对"铁齿钢牙金不换,诚实可靠小郎君"的企业来说确实是左口袋出右口袋进,时间问题罢了.可是,出口退税从宏观上讲却和增值税收入一点关系都没有,纯粹是一项财政支出,而且是专款专用的(EARMARK)财政支出.

从本质上讲, 就是对一些外贸产品进行海外倾销的一种财政补贴.

因为,有补贴的企业就敢降价,没补贴的不敢降价.价格低在海外市场就有可能站住脚跟.如果,每个企业都能让海外进口商来承担税负,当然退不退税根本无所谓了.不过那是美国的做法,人家是高科技产品.我们大多数企业实际上还是靠低价格在竞争,赔本赚吆喝,就指着退点税维持个2-5%的毛利率.

小楼兄弟最少有一样是对的,就是如果出口价格真能适度上涨,肯定是好事,好歹把稅负转了一部分出去.

财政补贴的这部分钱最终还是税收收入来支付.我们不用考虑公共部门的资金流入流出,那还是肉烂在锅里的问题,就只要看私营部门的税负就可以了.如果整个私营部门的税收都不够退税的,那么那些钱是从哪里来的?

如果大家还相信退的增值税就是企业交的增值税,那您一定是一位聪明的会计师,因为这对微观企业是对的.

可是,小虎用了十年时间才从一个聪明的会计师变成一个笨笨的经济学家.而笨笨的经济学家,有时侯是会说真话的.