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主题:2007年美国个人收入所得税 -- 沉宝

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家园 2007年美国个人收入所得税

各位好,2007年已经过去,现在是向山姆大叔汇报的时候了。准备好了吗?什么,没有?!没有没关系,其实山姆大叔自己也没有准备好。即使你现在就把税表寄出去,IRS也不一定能处理,有些要等到2月11日才行。这主要是因为Alternative Minimum Tax (AMT)的缘故,一会儿会详细介绍。下面是2007年税收与以前的不同之处,先从简单的说起:

1)针对通货膨胀的调整

Standard Deduction

Single和Married filling separately $5350

Head of household $7850

Married filling jointly和Qualifying widow $10700

Exemption $3400

做Itemized Deduction的收入上限 $156400

私车公用的补贴  每英里50.5分

2)Private mortgage insurance (PMI)可以像mortgage那样deductible了,不过必须是2007年新的或refinanced的。

3)夫妻合作经营的small business可以以sole proprietor的名义报税,不象过去那样只能以partnership的名义或必须认定谁雇佣谁。

4)对同居者的一点好消息。这个说起来还真有点绕,估计河里的朋友没有接触过这种情况,所以先举个例子。

话说牛牛和妞妞住在一起,但没有结婚。同住的还有钮妞,她是妞妞的孩子,但和牛牛没有任何血缘关系。妞妞在家带孩子,没工作,全部收入都靠牛牛。问题:牛牛是否可以claim钮妞作他的dependent?

答案1:可以。像牛牛这样自愿抚养别人孩子的活雷锋到哪儿找去?2005年以前牛牛可以claim钮妞并得到全部相关权益。

答案2:不行。2005年IRS重新定义了dependent。根据新的定义,dependent分两类:Qualifying Child和Qualifying Relative。Qualifying Child适用于直系亲属,Qualifying Relative则针对远亲和非亲属关系但终年住在一起的人。一个孩子如果是某人的Qualifying Child就不能是别人的Qualifying Relative。所以牛牛不能claim钮妞因为她是妞妞的Qualifying Child。那么妞妞呢?她claim钮妞没意义,因为她没有收入。

答案3:可能。这才是今年的新东西。IRS认识到2005年的新定义极大地伤害了牛牛一家人的感情,不利于资本主义精神文明建设,特此作出补充规定:如果妞妞没有收入或收入低于必须报税标准,在此情况下妞妞不被视为"taxpayer",不计入考虑之内,这样钮妞就可以成为牛牛的Qualifying Relative了(假设没有第三者跳出来,比如钮妞的生父)。此补充规定可以追溯回2005年。但是这个补充规定仅适用在考查dependent关系时,而不能用于其它目的。因此不会产生连带的权益,比如说牛牛claim钮妞并不会使他得到child tax credit。

5)AMT

这是一个很大的话题,这也是IRS今年准备不及的原因。先介绍点背景知识,熟悉的朋友可以跳过。

AMT(Alternative Minimum Tax)立法于1969年。其背景是IRS发现在全国最富有的那群人中有人交税很少,与他们的收入严重不符,于是设计了一套平行于普通税率的税率系统AMT。在AMT中,很多抵扣被剔除(Exclusion)或推迟(Deferral),例如Standard Deduction(Exclusion),Home Mortgage Interest(Exclusion)和Exercise of Incentive Stock Options(Deferral)。由此算出的税额与常规方法的比较,如果大的话则将两者的差额称为AMT。AMT要加到常规税额之上,也就是说纳税人最后是按平行算法的计算结果交税。

这看上去是一个完美的设计,不幸的是国会在立法时忽略了一点,那就是与通货膨胀挂钩。日转星移,昔日针对极富人的AMT已经可以触及广大中产阶级了。如果根据当初的标准,AMT最低起征点可以低到个人$33750、夫妻合报$45000,估计今年全国可以涉及两千五百万户。对此历届政府从来没有拿出一个彻底的解决方案,而都是以临时补丁应付之。上一个AMT补丁去年到期,今年的补丁呢?国会于2007年12月19日批准,总统于2007年12月26日签署。IRS的计算机系统是无论如何也无法在新年就绪。受其影响,所有含AMT的税表,及税表中含下列内容的(不要问为什么),都将推迟到2月11日以后处理:

*Education Credit -- Form 8863

*Residential Energy Credit -- Form 5695

*Mortgage Interest Credit -- Form 8396

*District of Columbia First-Time Homebuyer Credit -- Form 8859

*Child and Dependent Care Expenses for Form 1040A Filers -- Form 1040A, Schedule 2。 有趣的是,如果把税表升级到Form 1040,然后使用Form 2441申报Child and Dependent Care Expenses则不受影响。

今年也有一点对AMT的好消息,如果有人有长期未用的AMT Credit,可以得到部分退款。简单解释一句AMT Credit:如果纳税人以前缴纳的AMT是来自于Deferral型的项目,那么他就可能有AMT Credit。AMT Credit过去只能抵减新的AMT,现在可以把它部分兑现。有Stock Option(必须是ISO类型的),或有出租、商用房地产并且未使用直线折旧方法的朋友值得关注一下。

最后再提醒两点。IRS现在对慈善捐款查得越来越严了,有申报此项的朋友请注意保存好收据。Hybrid vehicle credit的多少取决于该型车辆的销量,一般以每季度每个60000辆依次递减,大家别被商家给忽悠了。祝大家报税愉快。

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