主题：2007年美国个人收入所得税 -- 沉宝

各位好，2007年已经过去，现在是向山姆大叔汇报的时候了。准备好了吗？什么，没有？！没有没关系，其实山姆大叔自己也没有准备好。即使你现在就把税表寄出去，IRS也不一定能处理，有些要等到2月11日才行。这主要是因为Alternative Minimum Tax (AMT)的缘故，一会儿会详细介绍。下面是2007年税收与以前的不同之处，先从简单的说起：

１）针对通货膨胀的调整

Standard Deduction

Single和Married filling separately $5350

Head of household $7850

Married filling jointly和Qualifying widow $10700

Exemption $3400

做Itemized Deduction的收入上限 $156400

私车公用的补贴　 每英里50.5分

２）Private mortgage insurance (PMI)可以像mortgage那样deductible了，不过必须是２００７年新的或refinanced的。

３）夫妻合作经营的small business可以以sole proprietor的名义报税，不象过去那样只能以partnership的名义或必须认定谁雇佣谁。

４）对同居者的一点好消息。这个说起来还真有点绕，估计河里的朋友没有接触过这种情况，所以先举个例子。

话说牛牛和妞妞住在一起，但没有结婚。同住的还有钮妞，她是妞妞的孩子，但和牛牛没有任何血缘关系。妞妞在家带孩子，没工作，全部收入都靠牛牛。问题：牛牛是否可以claim钮妞作他的dependent？

答案１：可以。像牛牛这样自愿抚养别人孩子的活雷锋到哪儿找去？2005年以前牛牛可以claim钮妞并得到全部相关权益。

答案２：不行。2005年IRS重新定义了dependent。根据新的定义，dependent分两类：Qualifying Child和Qualifying Relative。Qualifying Child适用于直系亲属，Qualifying Relative则针对远亲和非亲属关系但终年住在一起的人。一个孩子如果是某人的Qualifying Child就不能是别人的Qualifying Relative。所以牛牛不能claim钮妞因为她是妞妞的Qualifying Child。那么妞妞呢？她claim钮妞没意义，因为她没有收入。

答案３：可能。这才是今年的新东西。IRS认识到2005年的新定义极大地伤害了牛牛一家人的感情，不利于资本主义精神文明建设，特此作出补充规定：如果妞妞没有收入或收入低于必须报税标准，在此情况下妞妞不被视为"taxpayer"，不计入考虑之内，这样钮妞就可以成为牛牛的Qualifying Relative了（假设没有第三者跳出来，比如钮妞的生父）。此补充规定可以追溯回2005年。但是这个补充规定仅适用在考查dependent关系时，而不能用于其它目的。因此不会产生连带的权益，比如说牛牛claim钮妞并不会使他得到child tax credit。

５）ＡＭＴ

这是一个很大的话题，这也是IRS今年准备不及的原因。先介绍点背景知识，熟悉的朋友可以跳过。

AMT（Alternative Minimum Tax）立法于1969年。其背景是IRS发现在全国最富有的那群人中有人交税很少，与他们的收入严重不符，于是设计了一套平行于普通税率的税率系统AMT。在AMT中，很多抵扣被剔除（Exclusion）或推迟（Deferral），例如Standard Deduction（Exclusion），Home Mortgage Interest（Exclusion）和Exercise of Incentive Stock Options（Deferral）。由此算出的税额与常规方法的比较，如果大的话则将两者的差额称为AMT。AMT要加到常规税额之上，也就是说纳税人最后是按平行算法的计算结果交税。

这看上去是一个完美的设计，不幸的是国会在立法时忽略了一点，那就是与通货膨胀挂钩。日转星移，昔日针对极富人的AMT已经可以触及广大中产阶级了。如果根据当初的标准，AMT最低起征点可以低到个人$33750、夫妻合报$45000，估计今年全国可以涉及两千五百万户。对此历届政府从来没有拿出一个彻底的解决方案，而都是以临时补丁应付之。上一个AMT补丁去年到期，今年的补丁呢？国会于2007年12月19日批准，总统于2007年12月26日签署。IRS的计算机系统是无论如何也无法在新年就绪。受其影响，所有含AMT的税表，及税表中含下列内容的（不要问为什么），都将推迟到2月11日以后处理：

＊Education Credit -- Form 8863

＊Residential Energy Credit -- Form 5695

＊Mortgage Interest Credit -- Form 8396

＊District of Columbia First-Time Homebuyer Credit -- Form 8859

＊Child and Dependent Care Expenses for Form 1040A Filers -- Form 1040A, Schedule 2。 有趣的是，如果把税表升级到Form 1040，然后使用Form 2441申报Child and Dependent Care Expenses则不受影响。

今年也有一点对AMT的好消息，如果有人有长期未用的AMT Credit，可以得到部分退款。简单解释一句AMT Credit：如果纳税人以前缴纳的AMT是来自于Deferral型的项目，那么他就可能有AMT Credit。AMT Credit过去只能抵减新的AMT，现在可以把它部分兑现。有Stock Option（必须是ISO类型的），或有出租、商用房地产并且未使用直线折旧方法的朋友值得关注一下。

最后再提醒两点。IRS现在对慈善捐款查得越来越严了，有申报此项的朋友请注意保存好收据。Hybrid vehicle credit的多少取决于该型车辆的销量，一般以每季度每个６００００辆依次递减，大家别被商家给忽悠了。祝大家报税愉快。

• AMT我去年提了一下