主题：【原创】南非的个人所得税 -- 橡树村

前一阵子国内的个人所得税进行调整，网上吵得挺热闹的。其实国内个人所得税占国家税收收入的比例很低，能查到的新闻说只有7%，显然还不是一个很重要的税种。当然，另一个角度来说，这是一个很有前途的税种。随着对于个人收入的监管方法的完善，税收方法的改进，估计这个税的重要性可能越来越高。

在南非生活有些年头了，除了偶尔在国内发表的东西的稿费超过800块的时候会被代扣缴点税，有利息税的时候缴过不多的利息税，就没在国内缴过个人所得税。本来么，咱在国内没有工资的，国内目前的个人所得税的缴法，似乎只是和直接劳动所得挂钩，很多其他收入都不计算在内的。南非的个人所得税的缴纳方法和国内有很大不同，在这里简单介绍一下。

南非的个人所得税占国家税收额比例很大。2009/2010财年（南非的财年是从每年三月到第二年二月），南非的税收总额是5987亿兰特（兰特的币值波动比较大，最近走势比较强，比人民币的价值略低一点，大约1兰特折合0.95元人民币），占GDP的23.6%。这里面个人所得税就占了34.3%，超过三分之一，达到GDP总额的8%，很显然是非常重要的税收。这个比例原本一直在下降，比如在2006/07财年仅占到28.4%，但是金融危机之后，另外两个税收重头公司税和增值税都大幅度下滑，个人所得税降低却不多，所以这两年比例又在增加。南非最重要的三个税种就是个人所得税、公司税和增值税，加在一起一直超过税收总额的80%。作为一个矿业大国，南非的矿产资源税所占税收总额比例很低，不超过2%。

南非并不是所有工作的人都需要缴纳个人所得税，年收入低于应纳税额度的，大部分时候不会涉及到个人所得税的问题，所以南非一千多万就业人口里面，只有不到一半的人缴个人所得税。这些不缴个人所得税的，大多数都是低收入者，固定的或者不固定的收入来源基本上是现金或者现金支票，自己也没有银行账号。南非在银行开个账号的门槛还是很高的，收入太低的是开不了的，没有银行账号的，实际上连总收入是多少也没有人弄得清楚，所以，本来也没办法去查税。一些在南非做生意的人也钻这个空子，只用现金交易，从而逃税，就是另外的问题了。

2009/10财年，南非注册在案的个人所得税纳税人数是590万。这个数字最近几年一直在上升，年增长率有很多年超过9%，就是金融危机过后，也接近7%，说明有越来越多的南非人加入纳税行列。南非是贫富悬殊的国家，传统上，白人有钱，黑人贫困。非国大执政十七年，虽然一些政策不怎么样，但是南非的经济增长还是有目共睹的，已经出现了人数众多的黑人中产，很多行业黑人已经进入到中层管理、技术岗位，对于稳定南非社会应该有所贡献。这里多说一句，中产阶级这个概念各个地方的定义有很大不同，在非洲包括南非，中产的低限实际上距离贫困线并不远。南非的定义要比非洲开发银行的定义高一些，基本上，收入需要缴税了，就算是中产了。这个门槛是多少呢？每年都有调整，2011/12财年，年纳税收入59750兰特以上的就需要缴纳个人所得税，也就是说，一个月平均有5000块的应纳税收入，差不多就算中产了。这个标准比美国的标准那是差得很远，比国内一些人心目中的标准也有不小差距。有趣的是，人均59750差不多就是南非人均GDP的数字。

590万个注册纳税人，里面有很多勉强达到纳税标准而已，也有很多因为收入降低不需要纳税，对于这些，南非税务部门并不进行评估。2009/10财年进行税务评估的只有358万。这358万人，评估的应纳税总收入是7005亿兰特，人均应纳税收入是19.5万，纳税总额是1541亿兰特，平均纳税率22%，人均纳税额是4.3万。对于一个人均GDP不足6万的国家来讲，这个纳税的额度还是不轻的。另外一方面，也可以看出南非的贫富悬殊程度。不过7%的人口缴纳的个人所得税就可以达到国家税收总额的五分之一。

这里面还可以细分。2009/10财年，评估的纳税人里面，年收入15万以下的，人数占到了55%，应纳税收入只占到所有纳税人应纳税收入总额的20%，实际纳税金额仅占9.6%。这样，收入低于15万的将近200万人，缴纳税金145亿，人均7千多块。而年应纳税收入超过15万的160万人缴纳了1400亿的税，人均8.8万。年收入超过40万的，人数仅占9.4%，纳税收入总额达到38%，缴纳的税额达到个税总额的55%，36万纳税人缴纳了841亿，人均达到了23万。

南非高收入者的税收不算轻。年薪百万以上的，一般都是有一些规模的公司的高管，纳税比例比较高。年收入在200到300万之间的不足一万个纳税人，税收总额竟然接近80亿，人均将近100万。看起来，很劫富济贫的一个个税政策？

南非的个税体系非常简单。划分的档次也不多。2011/12财年，各个档次的税率是这样的：

起纳金额：65岁以下59750，65到75岁以下93150，75岁以上104261。

15万以下应纳税部分，18%；

150001到23.5万部分，25%；

235001到32.5万部分，30%；

325001到45.5万部分，35%；

455001到58万部分，38%；

580001以上部分，40%。

南非个税的缴纳也比较简单。一般有固定工资收入的，直接由单位代扣。扣款的额度也根据税务部门公布的公式的计算，基本上来说，如果没有其他的收入，一年下来预扣的税款和全年应该缴纳的税款相差不多。额外的收入就要罗索一些。额外的应纳税收入，比如提成、佣金以及其他的临时工的费用等等，正规的单位会直接扣掉25%的税款，直接代扣掉。不正规的单位当然就不理会这些了。

南非要求所有的收入都需要缴税，所以投资收入也是需要缴税的。南非人大多数的投资都交给基金公司去操作，大多数基金公司在结算盈利的时候会直接预扣掉25%的税收，也有一些不扣税的，但是会出具收入证明，也会向税务部门汇报，缴税就需要自己去做了。投资房产，在卖出的时候，房价的差值部分，扣掉房屋拥有期间的维护、维修、改建费用，扣掉增值税之后，也需要计入应纳税收入。有房子出租，扣除了房屋的物业、水电、维护维修费用之后，也需要缴税。反正只要是能反映到账面上的，都要缴税。理论上，在南非定居的人的全球收入都需要缴税，不过具体操作起来有很多麻烦。彩票很长时间是免税的，不过2011/12财年开始，一次性超过2.5万的中奖额度，要交纳超出部分的15%。比国内要的少？

当然还有很多可以免税的收入。很常见的就是车补。车补比较复杂，变化也比较大，也分几个类型。比如公司配车养车的话，不开回家，那就和个人收入没啥关系。如果需要开回家的，所谓的公车私用，如果车辆的价格超过了什么数字，现在似乎是三十几万，实际上超出的部分要按照车的价值折算一下记入到个人的应纳税收入里面的，所以这么做得越来越少了。当然不是很正规的公司并不大再乎这些，特别是很多人自己的公司，公私本来也分不开。私车公用的话，可以有免税的补贴，可以按照公里数来计算，每公里差不多可以免税补贴三块多钱，所以很多人做这个选择。一辆车，号称开了5万公里，就可以有将近二十万的收入免税，还是很划算的。当然税务部门对于这些大户需要出具详细的里程纪录，不过这个纪录并没有什么权威机构监管，还是很容易自己编造的。一些小公司为了给员工多捞点实惠，是愿意帮助员工把收入结构调整一下，少缴不少税的。可惜我在的地方会计师不帮这个忙，同样的工资水平，就要多缴不少税。当然这个管理漏洞尽人皆知，南非税务局一直在想办法，也已经越来越难操作了。

车补之外，还有很多福利可以免税，比如缴纳的退休金是全额免税的；医疗保险以及医疗费用，也有一定额度是免税的；有的公司提供的房屋补贴，也有一定的免税额度；出差补贴符合税务局标准的部分也是免税的等等。七扣八扣的，收入里面有不小比例实际上是免税的。就我个人而言，应纳税收入只是实际收入的70%左右，还算是比例很高的了，有很多人能把应纳税收入做到很低。

税是每个月预交的，退税就是一年一次了。每一个财年结束，个人都需要申报，计算一下全年的应纳税总收入，与已经缴纳的税款比较，多退少补。退税现在在南非非常方便。大约每年的四五月份，单位的会计就会提供一个表格，这一个财年里面，总收入是多少，都是些什么名目的，哪些应该缴税，哪些不用缴税，都很清楚。这个表格是税务局设计的，会计会报给税务局。所有预扣了个人所得税的地方，都必须提供这个表格，否则这个单位会有大麻烦。然后，大约从六七月份开始，个人就可以到税务局网站上或者税务局的办事处去填表申请退税了。需要填的表格和会计提供的也很像，只不过多了一些额外信息。如果没有额外收入，填表很快很方便。税务局的审核也很快，大约两周左右，如果有退税金额的话，钱就到账了。没有额外收入的很少会出现需要补缴税款的情况。当然如果额外收入很多，收入水平又很高，那么就需要补一些税款。这个情况的话，往往需要自己找会计师好好做税，尽可能地把收入列到免税收入里面。还是有很多合理避税的方法的。

理论上，所有人填的税表，税务局都有可能核查，并且有可能追溯五年以内的账务。这个税务局的核查当然是很重要的，不过南非到现在也没有允许税务局随便查一个人的账户，也不能随意从账户扣款，所以除非提供足够的证据，普通人逃税还是比较容易的。为了效率期间，南非税务局重点核查的主要也是那些可能的纳税大户。一些经营庞大企业的名人，都是税务局的重点监视对象。比如南非一家有名的脱衣舞连锁店的老板，每年的纳税收入很低，就被税务局盯上了，说是欠了好几个亿的税，结果两边官司打了好几年，一直到这个人被黑社会黑吃黑干掉也没弄清。年初的时候，南非税务局调查了在南非拥有超过千万价格豪宅的户主们，调查了拥有私人飞机、豪华游艇的那些人，说这些人里面不到百分之五缴纳的税额合理，大部分人连税号都没有，没有在税务局注册，根本不缴个税；缴税的里面，很多人宣称的年收入才二三十万，明显与其生活方式不符。税务局显然对这样的大鱼感兴趣，落实了几个，就能增收不少呢。